于增彪是清华大学教授、博导,财政部管理会计咨询专家,美国管理会计师协会IMA特聘荣誉教授,被誉为中国管理会计学术界的代表人物。

 

优财
 

  5月11日在优财(中国)CMA培训中心和美国管理会计师协会(IMA)共同主办的2019中国管理会计实践论坛上,于增彪教授作为特邀嘉宾进行了精彩的主题演讲。演讲结束后优财总经理张敏女士就“如何看待美国IMA在行业内的地位”这个问题向于增彪教授进行了现场提问,以下是论坛现场的问答环节。

 

  张敏总经理:

 

  IMA百年,优财十年,心中有梦想,前方有大海,风雨同舟,砥砺前行。

 

  今天上午有幸得到了美国IMA全球总裁兼CEO Jeffrey Thomson先生和清华大学于增彪教授两位大咖对优财的充分肯定和鼓励以及对优财未来十年给予的厚望,我们优财顿时能量满满,信心倍增!下一个十年,优财定将竭尽全力、与时俱进、引领行业发展、不负厚望。

 

  于教授作为IMA和优财的老朋友,见证了IMA在中国的发展过程,也见证了优财10年的进步。于教授在10年前曾莅临优财获得IMA首家授权的新闻发布会,并且出席了优财的首期CMA面授班,让我特别感动,铭记于心。在这里我想借现场700名和直播7万名财务精英热情的双手,再次把我的这份感激之心送给敬爱的于教授。

 

  今天这么难得的机会,在这里我想替现场的CMA考生和持证者向于教授问一个问题:您怎样看待IMA在行业内的地位和专业优势?

 

  于增彪教授:

 

  其实,每一个专业组织都想知道别人如何评价自己,当然,期望是评价越正面越好。但是,这是一个非常敏感的问题。因为除了IMA还有国外的CIMA、ACCA,原来的CGA等管理会计认证机构;国内还有中国总会计师协会、广东管理会计师协会、北京国家会计学院等管理会计师认证。

 

  回答问题时稍有不慎,有可能伤害了“左邻右舍”的感情和利益。如果我把IMA说得太好,即使不说别人的坏话,别人也可能觉得我在暗暗地贬低他们。我觉得张总提的这个问题不错,真值得回答,但我真不想伤害别人,因为前面提到的这些机构,跟我都有或深或浅的联系,在有的机构中还兼任职务。

 

  所以,对我来说,唯一出路就是站在旁观者的立场,给大家介绍一些IMA的背景资料。

 

  我有个观点,那就是“世界会计中心一定伴随着世界经济强国”。15世纪意大利人发明了复式记账,奠定了现代会计的基础,当时因为海上贸易,意大利经济曾称雄于世。18世纪因工业革命,英国成为世界经济强国,英国人发明了成本计算的订单法和分步法,在间接费用分配方面也有贡献。19世纪末期,美国成为世界经济霸主,此后,美国人在会计准则、审计、内控制度、管理会计、公司理财等方面都有所创新,至今引导着世界会计潮流。

 

  大家知道,“泰罗制”产生在19世纪末20世纪初,泰罗最初是工程师,曾一度因会计不能与企业价值创造和效率提高的过程相融合而鄙视会计,后来,泰罗干脆自己发明了标准成本制度,这成为后来的管理会计学科具有奠基性质的内容。泰罗1915年去世,在他去世前的若干年内一直在哈佛大学讲授他的科学管理,包括标准成本制度。IMA即美国管理会计师协会成立于1919年,今年刚好100周年。当时的名称是“全国成本会计师协会”(National Association of Cost Accountants,NACA)。我想说的是,IMA一开始就继承了美国成本管理创新的成果,此后美国的管理会计一路领先,先后发明全面预算管理、事业部制度、平衡计分卡、作业成本制度、激励制度以及引入战略等,IMA参与了这些方法、工具和系统的发明、总结和传播,为此做出重要贡献。

 

  总之,美国经济强国的地位决定了美国管理会计的世界先进地位。在美国,IMA是唯一一家管理会计专业机构。因此,IMA作为美国管理会计的传播者,代表着美国管理会计。

 

  借此我们想强调:我们中国正在建设经济强国,为了实现经济强国的梦想,中国管理会计必须有所作为!

 

  这是我讲的第一点。第二点是说,IMA在很大程度上是一个知识库。

 

  打开IMA英文网站浏览就可发现这个说法是有道理的。IMA定期出版三本专业出版物:Management Accounting Quarterly(管理会计季刊)、Strategic Finance(战略财务杂志)、IMA Educational Cases Journal(IMA教育案例期刊);

 

  IMA持续发布70多篇管理会计公告(类似我国财政部发布的管理会计应用指引),从不同角度对管理会计进行了系统化阐述。北京国家会计学院刘宵仑教授筛选了2008年以前发布的40多篇公告并翻译成中文出版了4册丛书,目前IMA又将2008年后发布的公告进行翻译整理,计划再次出版;

 

  IMA还不定期推出多个成系列的专题调研报告,刚才Thomson先生报告里的图表和数据都是来源他们自己最新的调研报告;

 

  IMA在中国开展CMA项目前,曾与中国商务合作调研中国企业的成本计算与管理情况,然后主持人劳森先生写成专著,中英文出版。IMA还资助专题研究。这些不仅需要长时间的积淀,而且要有一个长期发展的套路或战略。

 

  实际上,我们所说的管理会计师认证包括两个阶段:一是将管理会计师所需要的知识、技能和行为方式的标准化或系统化;二是通过考试测试申请者是否达到了管理会计标准或符合系统的要求。当然在测试之前有的申请人还需要培训辅导。IMA标准化的管理会计体系包括主要《战略管理》《商业分析》《商业应用》《管理会计报告与控制》等四门课,是按照能力、课程、模块、专题和知识点,这样的路径或逻辑设计的,同时,还有庞大的题库。管理会计的标准体系和考试题库是需要更新的,一个重要来源是IMA自己的杂志、公告、调研报告、专著等。

 

  美国大学的管理会计教科书很多直接引用管理会计题库的试题,比如斯坦福大学亨格瑞教授、哈佛大学卡普兰教授、南加州大学林文雄教授等的教科书中都有引用并注明引自IMA考题。我本人比较感兴趣IMA的《战略财务》,这本杂志可以说又潮又实(追随潮流,接近实务),目前也推出了中文版。

 

  目前,IMA的管理会计标准体系是基于美国管理会计构造起来的。对于中国本土的学员或申请人来说,其中大部分具有直接的借鉴意义,但他们在中国本土工作,殷切希望有一些中国企业的案例和理念。我曾利用一些机会向IMA有关人士建议,据我所知,IMA正在努力弥补这一缺憾,,相信大家很快能在IMA相关研究与出版物中见到。

 

  第三点,IMA管理会计师认证制度的设计比较合理和有效。

 

  不受专业限制。根据IMA的规定:全日制三年大专或者本科毕业,两年工作经验,测试通过就可认证,申请人不受专业限制,这也吸引了大批想获得CMA认证的非财会背景人士。另外,再加上管理会计认证的知识和技能体系与大学专科或本科的教科书有明显的区别,因此,考前培训就非常重要了。IMA设计的比较巧妙,他们自己不搞培训,而是对那些有意从事CMA考前培训的机构评估后授权,标准主要是师资力量,而且,评估和授权是免费的,培训费全部归培训机构。优财就是IMA在中国最早授权的CMA考前培训机构,我刚才在报告中说过,他们干得相当不错,自称优财的学员都“能考会用、精通案例”。

 

  汉化认证考试。这是我国专家学者强烈建议的结果。IMA理解并接受了这个建议,因为管理会计认证是对管理会计师能力而不是英语水平的认证。汉化认证是的那些英语有障碍但又不准备到国外工作的申请人提供了机会。最近几年CMA考试非常火爆,跟财政部强力推进管理会计体系建设的氛围有直接关系,跟汉化认证也相关性极高。财政部设定了一个小目标:2020年要培养三万名管理会计,IMA在中国十年已经培养了17000名CMA。

 

  CMA认证是一个过程,其中考前培训、考试和认证或会员是相互依存、相互独立。IMA授权特定教育机构举办考前培训,培训费全部归属培训机构,在此培训过程中IMA不获取任何收入。IMA将考试委托给专门的考试机构从题库抽题考试,考生的考试费全部归属考试机构。IMA只收取会员费。考生在考试之前就要加入IMA会员,通过考试后,只要自己乐意,可以终身作为IMA会员享受会员资源及服务,但要交会员费,会员费全部归属IMA。这实际上是一种内控制度,可以有效地保证认证质量和公平性,避免认证机构为了私利而弄虚作假。

 

  第四点,IMA得到了中国政府的支持和认可。

 

  IMA进入中国应该归功于国家外专局,是国家外专局正式引进的国际认证。记得在一个会议上,国家外专局培训中心原主任白继迅先生说过的一段话,至今让我印象深刻。其大意是:我们把CMA认证当作国际上比较成熟、比较完备和适合市场经济需要的现代化企业管理的知识体系而引进的,目的是为中国社会主义市场经济和企业国际化经营培养人才。据我了解,国务院国资委领导非常看重CMA认证的知识体系,曾用来大规模地培训中央企业的总会计师、财务总监、财务经理等,受到中央企业的欢迎。

 

  中国兵装集团原副总、总会计师李守武先生曾经透露:兵装集团要将经过CMA知识体系培训和认证财务人员占全部财务人员比重提高到60%。前面提到IMA与我国商务部合作调研我国企业成本情况,据当事人、中注协原秘书长丁平准先生回忆说:合作非常成功,消除了很多美国人对中国企业成本的误解和偏见。据我所知,IMA与作为我国会计主管部门的财政部也保持着交流与沟通。

 

  第五点,也是最重要的一点,那就是,通过认证的美国注册管理会计师已经证明CMA对个人职业生涯和所在企业的重要价值。

 

  有消息称,CMA考生和持证人员数量已经超过7万名,发展势头仍十分强劲,表明CMA的价值在学界和业界被广泛认可。CMA考生及持证人员已遍布中国各行各业,已经在相当多的企业中发挥着骨干作用。

 

  我经常遇到一些财务高管是CMA。印象最深刻的是曾在一拖集团工作过的王二龙先生,当时他是集团党委书记、副董事长、总会计师“三位一体”,在如何将财务与供产销、人财物相互融合,以实现降本增效等方面,不乏创新,效果也明显。王总就是最早通过CMA认证的美国注册管理会计师。我曾访谈过王总,据我观察,正因为“三位一体”,所以才更有权威应用和创新管理会计;正因为是CMA,所以党建、董事会以及财务工作才能做得深入细致,才能将贯彻党和国家战略与企业价值创造紧密地结合起来。

 

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